АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 марта 2016 г. по делу в„– А40-25939/15

Арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего-судьи Жукова А.В.,
судей Дербенева А.А., Егоровой Т.А.,
при участии в заседании:
от заявителя Воинов В.В. по дов. от 26.10.2015, Нестерова О.В. по дов. от 28.08.2014,
от ответчика Французов А.В. по дов. от 18.08.2015,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу заявителя
ООО "Инчкейп Т"
на постановление от 03.12.2015
Девятого арбитражного апелляционного суда
принятое судьями Кочешковой М.В., Голобородько В.Я., Нагаевым Р.Г.,
по делу по заявлению ООО "Инчкейп Т"
к МИФНС России в„– 51 по г. Москве
о признании недействительным решения в части

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Инчкейп Т" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным решения МИФНС России в„– 51 по г. Москве от 09.09.2014 в„– 18-15/345 в части начисления и предложения уплатить недоимку по налогу на прибыль, соответствующих сумм пени и штрафа, предложения уменьшить убытки за 2010 - 2011 гг., а также начисления и предложения уплатить недоимку по налогу на доходы иностранных организаций, соответствующих сумм пени и штрафа.
Решением суда от 24.08.2015 заявление удовлетворено.
Постановлением от 03.12.2015 апелляционного суда решение отменено, в удовлетворении заявления отказано.
Не согласившись с принятым апелляционным судом постановлением, Общество обратилось с кассационной жалобой, в которой просит отменить судебный акт апелляционного суда и оставить в силе решение суда первой инстанции.
До рассмотрения кассационной жалобы по существу представителями сторон суду представлено заключенное между сторонами мировое соглашение, заявлено ходатайство об утверждении мирового соглашения и прекращении производства по делу.
Обсудив ходатайство сторон, суд кассационной инстанции считает возможным утвердить заключенное сторонами мировое соглашение, как соответствующее закону, положениям ст. ст. 49, 139 АПК РФ и не нарушающее права и законные интересы других лиц.
Таким образом, мировое соглашение подлежит утверждению в представленной редакции:
"В целях урегулирования настоящего спора по заявлению о признании частично недействительным Решения Межрайонной ИФНС России в„– 51 по г. Москве в„– 18-15/345 от 09.09.2014 (далее - Решение) (в редакции Решения Управления ФНС России по г. Москве от 30.12.2014 в„– 21-19/133329), ООО "Инчкейп Т" (далее - Общество, налогоплательщик) с одной стороны, и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России в„– 51 по г. Москве (далее - Инспекция, налоговый орган) с другой, совместно именуемые по тексту "Стороны", являющиеся сторонами по судебному делу в„– А40-25939/2015-20-198, учитывая пункт 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.07.2014 в„– 50, заключили мировое соглашение на следующих условиях:
I. ООО "Инчкейп Т" со своей стороны:
1. Признает что затраты, по контрагентам ЗАО "БЛТВ-проект" ИНН 7719741402, ООО "МОБИ-Комплекс" ИНН 7725673126, ООО "Техстройсервис" ИНН 7724603327 по работам, выполненным подрядчиками в арендуемых помещениях в сумме 4 178 216 руб., (в том числе за 2010 год - 2 724 928 руб., за 2011 год - 1 453 288 руб.), должны были быть осуществлены за счет арендодателя, в связи с чем не могут учитываться у Общества в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
2. Признает наличие у Общества в период с 2010 по 2012 года контролируемой задолженности перед Иностранной компанией Инчкейп Пи-Эл-Си, являющейся резидентом Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, регулируемой положениями пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи, с чем невозможен учет в составе расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, сверхпредельных процентов, начисленных иностранной компании Инчкейп Финанс Пи-Эл-Си, являющейся резидентом Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии за период с 2010 по 2012 года в сумме 49 328 206 руб. (в том числе: - за 2010 - 422 000 руб.; - за 2011 - 25 890 255 руб.; - за 2012 - 23 015 951 руб.).
3. Признает, что сумма, по строке 100 "Налоговая база" листа 2 декларации по налогу на прибыль за 2012 год должна составлять 31 468 493 руб.
4. Признает, что в 2012 году не была исполнена обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации в размере - 4 842 213 руб., исчисляемого с сумм процентов, выплаченных иностранной компании Инчкейп Финанс Пи-Эл-Си, в размере 48 422 132 руб. в 2012 году, признаваемых дивидендами в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации.
5. Признает возникновение обязанности Общества в течение месяца после утверждения мирового соглашения по внесению соответствующих изменений в бухгалтерский и налоговый учет за проверяемый период.
II. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России в„– 51 по г. Москве со своей стороны:
1. Признает, что невозможность отнесения Обществом в состав затрат учитываемых при исчислении налога на прибыль, сумм, уплаченных ЗАО "БЛТВ-проект" ИНН 7719741402, ООО "МОБИ-Комплекс" ИНН 7725673126, ООО "Техстройсервис" ИНН 7724603327 по работам, выполненным подрядчиками в арендуемых помещениях; в размере 4 178 216 руб., (в том числе за 2010 год - 2 724 928 руб., за 2011 год - 1 453 288 руб.) приводит к уменьшению заявленного обществом убытка за соответствующие периоды: за 2010 год - на 2 724 928 руб. за 2011 год - на 1 453 288 руб.
В свою очередь, невозможность отнесения обществом в состав затрат, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, сумм сверхпредельных процентов, начисленных по договорам займа с иностранной компании Инчкейп Финанс Пи-Эл-Си за 2010 - 422 000 руб. и за 2011 - 25 890 255 руб., приводит к уменьшению заявленного обществом убытка за соответствующие периоды: - за 2010 год - на 422 000 руб. - за 2011 год - на 25 890 255 руб.
Таким образом, суммы правомерно заявляемого убытка за указанные периоды должны составлять:
За 2010 год: 52 768 766 руб. (55 915 694 руб. - 422 000 руб. - 2 724 928 руб.). За 2011 год: 187 227 708 руб. (214 571 251 руб. - 25 890 255 руб. - 1 453 288 руб.)
2. Признает наличие у общества на 01.01.2012 года убытка за период 2010-2011, в общей сумме 239 996 474 руб. (в том числе за 2010 год - 52 768 766 руб., за 2011 год - 187 227 708 руб.), часть которого в сумме 31 468 493 руб. подлежит переносу на 2012 год и уменьшает налоговую базу общества для исчисления налога на прибыль за 2012 год до 0 рублей в соответствии со статьей 283 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Признает, что сумма по строке ПО "Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период" листа 2 декларации по налогу на прибыль за 2012 год должна составлять 31 468 493 руб., а сумма по строке 120 "Налоговая база для исчисления налога" листа 2 декларации по налогу на прибыль за 2012 год должна составлять 0 руб.
III. На основании признанных сторонами обстоятельств, изложенных в пунктах I и II настоящего соглашения, скорректированный объем налоговых обязательств Общества в рассматриваемой по данному судебному делу части (помимо необжалуемых в рамках настоящего спора обязательств), составляет:
А) налог с доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации в размере - 4 842 213 руб.
Б) штраф за неисполнение обязанности налогового агента, предусмотренный статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере - 968 443 руб.
В) пени за несвоевременное перечисление налога с доходов иностранных организации в размере - 705 752,54 руб.
Г) иных налоговых обязательств, согласно оспариваемой части решения Инспекции от 09.09.2014 в„– 18-15/345 (в редакции решения Управления от 30.12.2014 в„– 21-19/133329), не имеется.
Кроме того, с учетом признанных сторонами обстоятельств, изложенных в пунктах I и II настоящего соглашения, по состоянию на 31.12.2012 сумма убытков прошлых лет, которые могут быть перенесены на будущее в порядке статьи 283 НК РФ, составляет 208 527 981 руб., в том числе по периодам образования: - 2010 год - 21 300 273 руб.; - 2011 год - 187 227 708 руб.
IV. Возврат Обществу уплаченных сумм налога в размере 10 701 284 руб. 40 коп., пеней в размере 1 485 439 руб. 73 коп., штрафов в размере 2 140 257 руб. осуществляется Инспекцией в порядке и в сроки предусмотренные статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
Мировое соглашение не нарушает права и законные интересы других лиц и не противоречит закону.
Настоящее мировое соглашение составлено в трех экземплярах, имеющих равную юридическую силу: по одному экземпляру для Сторон соглашения, один экземпляр представляется в материалы дела."
В связи с утверждением мирового соглашения, принятые по делу решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции подлежат отмене, производство по делу - прекращению в порядке ч. 2 ст. 150 АПК РФ.
Руководствуясь статьями 139 - 141, 150, 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

постановил:

Утвердить мировое соглашение, заключенное между ООО "Инчкейп Т" и Межрайонной ИФНС России в„– 51 по г. Москве в следующей редакции:
"В целях урегулирования настоящего спора по заявлению о признании частично недействительным Решения Межрайонной ИФНС России в„– 51 по г. Москве в„– 18-15/345 от 09.09.2014 (далее - Решение) (в редакции Решения Управления ФНС России по г. Москве от 30.12.2014 в„– 21-19/133329), ООО "Инчкейп Т" (далее - Общество, налогоплательщик) с одной стороны, и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России в„– 51 по г. Москве (далее - Инспекция, налоговый орган) с другой, совместно именуемые по тексту "Стороны", являющиеся сторонами по судебному делу в„– А40-25939/2015-20-198, учитывая пункт 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.07.2014 в„– 50, заключили мировое соглашение на следующих условиях:
I. ООО "Инчкейп Т" со своей стороны:
1. Признает что затраты, по контрагентам ЗАО "БЛТВ-проект" ИНН 7719741402, ООО "МОБИ-Комплекс" ИНН 7725673126, ООО "Техстройсервис" ИНН 7724603327 по работам, выполненным подрядчиками в арендуемых помещениях в сумме 4 178 216 руб., (в том числе за 2010 год - 2 724 928 руб., за 2011 год - 1 453 288 руб.), должны были быть осуществлены за счет арендодателя, в связи с чем не могут учитываться у Общества в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
2. Признает наличие у Общества в период с 2010 по 2012 года контролируемой задолженности перед Иностранной компанией Инчкейп Пи-Эл-Си, являющейся резидентом Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, регулируемой положениями пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи, с чем невозможен учет в составе расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, сверхпредельных процентов, начисленных иностранной компании Инчкейп Финанс Пи-Эл-Си, являющейся резидентом Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии за период с 2010 по 2012 года в сумме 49 328 206 руб. (в том числе: - за 2010 - 422 000 руб.; - за 2011 - 25 890 255 руб.; - за 2012 - 23 015 951 руб.).
3. Признает, что сумма, по строке 100 "Налоговая база" листа 2 декларации по налогу на прибыль за 2012 год должна составлять 31 468 493 руб.
4. Признает, что в 2012 году не была исполнена обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации в размере - 4 842 213 руб., исчисляемого с сумм процентов, выплаченных иностранной компании Инчкейп Финанс Пи-Эл-Си, в размере 48 422 132 руб. в 2012 году, признаваемых дивидендами в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации.
5. Признает возникновение обязанности Общества в течение месяца после утверждения мирового соглашения по внесению соответствующих изменений в бухгалтерский и налоговый учет за проверяемый период.
II. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России в„– 51 по г. Москве со своей стороны:
1. Признает, что невозможность отнесения Обществом в состав затрат учитываемых при исчислении налога на прибыль, сумм, уплаченных ЗАО "БЛТВ-проект" ИНН 7719741402, ООО "МОБИ-Комплекс" ИНН 7725673126, ООО "Техстройсервис" ИНН 7724603327 по работам, выполненным подрядчиками в арендуемых помещениях; в размере 4 178 216 руб., (в том числе за 2010 год - 2 724 928 руб., за 2011 год - 1 453 288 руб.) приводит к уменьшению заявленного обществом убытка за соответствующие периоды: за 2010 год-на 2 724 928 руб. за 2011 год - на 1 453 288 руб.
В свою очередь, невозможность отнесения обществом в состав затрат, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, сумм сверхпредельных процентов, начисленных по договорам займа с иностранной компании Инчкейп Финанс Пи-Эл-Си за 2010 - 422 000 руб. и за 2011 - 25 890 255 руб., приводит к уменьшению заявленного обществом убытка за соответствующие периоды: - за 2010 год - на 422 000 руб. - за 2011 год - на 25 890 255 руб.
Таким образом, суммы правомерно заявляемого убытка за указанные периоды должны составлять:
За 2010 год: 52 768 766 руб. (55 915 694 руб. - 422 000 руб. - 2 724 928 руб.). За 2011 год: 187 227 708 руб. (214 1 251 руб. - 25 890 255 руб. - 1 453 288 руб.)
2. Признает наличие у общества на 01.01.2012 года убытка за период 2010-2011, в общей сумме 239 996 474 руб. (в том числе за 2010 год - 52 768 766 руб., за 2011 год - 187 227 708 руб.), часть которого в сумме 31 468 493 руб. подлежит переносу на 2012 год и уменьшает налоговую базу общества для исчисления налога на прибыль за 2012 год до 0 рублей в соответствии со статьей 283 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Признает, что сумма по строке ПО "Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период" листа 2 декларации по налогу на прибыль за 2012 год должна составлять 31 468 493 руб., а сумма по строке 120 "Налоговая база для исчисления налога" листа 2 декларации по налогу на прибыль за 2012 год должна составлять 0 руб.
III. На основании признанных сторонами обстоятельств, изложенных в пунктах I и II настоящего соглашения, скорректированный объем налоговых обязательств Общества в рассматриваемой по данному судебному делу части (помимо необжалуемых в рамках настоящего спора обязательств), составляет:
А) налог с доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации в размере - 4 842 213 руб.
Б) штраф за неисполнение обязанности налогового агента, предусмотренный статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере - 968 443 руб.
В) пени за несвоевременное перечисление налога с доходов иностранных организации в размере - 705 752, 54 руб.
Г) иных налоговых обязательств, согласно оспариваемой части решения Инспекции от 09.09.2014 в„– 18-15/345 (в редакции решения Управления от 30.12.2014 в„– 21-19/133329), не имеется.
Кроме того, с учетом признанных сторонами обстоятельств, изложенных в пунктах I и II настоящего соглашения, по состоянию на 31.12.2012 сумма убытков прошлых лет, которые могут быть перенесены на будущее в порядке статьи 283 НК РФ, составляет 208 527 981 руб., в том числе по периодам образования: - 2010 год - 21 300 273 руб.; - 2011 год - 187 227 708 руб.
IV. Возврат Обществу уплаченных сумм налога в размере 10 701 284 руб. 40 коп., пеней в размере 1 485 439 руб. 73 коп., штрафов в размере 2 140 257 руб. осуществляется Инспекцией в порядке и в сроки предусмотренные статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
Мировое соглашение не нарушает права и законные интересы других лиц и не противоречит закону.
Настоящее мировое соглашение составлено в трех экземплярах, имеющих равную юридическую силу: по одному экземпляру для Сторон соглашения, один экземпляр представляется в материалы дела.".
Решение от 24.08.2015 Арбитражного суда г. Москвы и постановление от 03.12.2015 Девятого арбитражного апелляционного суда по делу в„– А40-25939/15 отменить.
Производство по делу прекратить.

Председательствующий судья
А.В.ЖУКОВ

Судьи
А.А.ДЕРБЕНЕВ
Т.А.ЕГОРОВА


------------------------------------------------------------------